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营改增对文化创意产业的影响与对策_论文

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2 0 1   5年 第 7期 ( 总第 2 2 1期 )   山 东 纺 织 经 济  营 改增 对 文 化 创 意 产 业 的影 响 与对 策  冰   任高飞,陈瑶瑶  ( 九 江 学 院  江 西 九 江  3 3 2 0 0 5 )   摘要 :营改增是一个国家实施结构性减税的重要措施,本文以文化创意产业为视角,分析了营改增对文化创意企业  税收 、财务活动 、经营活动的影 响,并提 出了企业应对 营改增 的对策 。   关键词:营改增;文化创意企业;影响;对策  中图分类号 :F 8 1 0 . 4 2   文献标识码:A   d o i : 1 0 . 3 9 6 9 / j . i s s n . 1 6 7 3 — 0 9 6 8 . 2 0 1 5 . 0 7 . 0 1 0   元 ,这看起来企业 比税 改前增加 了 3 3 0 0 0 元 的税负 ,   作为 第 三产业 的现 代服 务业 ,是支 撑 国家经 济  发展 与提 升 国民生 活水 * 的重要 产业 ,而文 化创 意  但 是 企业 购进 货物 ,发 生外 购行 为却 能进 行增 值税  进 项 税额 抵扣 。 因此 , 营改增 对一 般纳 税 人 的税 收  产 业 又是 我 国重点 发展 的现 代服务 业 ,它是 调整 经  济发展 结构的前沿阵地 ,有利于拓展经济发展 空间 ,   提 升科 技 实力 ,促进 社会 就 业 。2 0 1 3年 8 月 1日,   营改增 税改 试点 已推 广 到全 国,营 改增对 文 化创 意  负担 的影 响 ,因外购 货物 不 同税 负可 能增 加也 可能  减少 。   2 . 对文化创意企业所得税 的影 响  根据企 业 会计 准则 ,营 改增 前 ,利 润表 中的主  产 业既 是机 遇也 是挑 战 ,这 一税 制 改革将 会影 响 到  文 化创 意企 业 的税 收 、财 务 、经 营 等活 动 ,对 这些  影 响 的分析 可 以为文化 创 意企业 应对 营改 增提 供对  策思路 。   一 营业 务 收入 是包 含 营业税 额 的收 入 ,而 营改 增后 主  营业务 收入 变为不含增值税 的收入 ,在 同等条 件下 ,   所得 税 的计 税 收入减 少 。同时 ,营业 税计 入 营业 税  金及 附加 ,作 为成 本 可 以抵减 费用 ,而增 值税 不 计  入成 本 ,企业 所得 税 的基 础税率 是 2 0 %,这 也使 得  企业 缴 纳所得 税 有可 能 比税改 前增 加 。像 一些 人 工  、 营 改增对 文化创意产业 的影响分析  ( 一 )对 文化创 意企业税收的影响  1 . 对文化创 意企 业流转税的影响  营改增后 ,文化企业小规 模纳税人 由原 来按 5 %  成本 较 高、外 购货 物不 多 的文化 创 意企 业 ,其 税 负  可能 不减 反增 。其 原 因是 :文化 创 意产业 如 动画设  计 、广 告策 划 、会 议展 览 等服务 业 ,这些 企业 都需  要大 量 的员工 进行 设计 、构 思等 创 意 的脑 力 工作 ,   是属 于劳 动密 集 型服务 行 业 。因此 ,这 些 企业 的人  工成 本费用 占其成本 费 用总 额 的 比例会 相 对其 他行  业 较大 , 通常 占到 5 0 % 以上 ,甚至更 高的营业成本 。   另外 ,文化 创 意企业 其 固定 资产 更新 周期 较 长 ,机  税 率计征营业税改 为按 3 % 计征增值税 。税 改后 ,虽  然小规 模 纳税 人不 存在 进项 税额 抵扣 的 问题 ,但 是  相 比税改前 5 % 的营业 税 ,税率下 降了 2 个 百分点 ,   税 收负担将 比计征营业税减少一半 。营改增后 ,应纳  税 销售 额不 包括 所 含 的增 值税 税额 ,转换 成 不包 含  税额 的销售额  营改 增前的销售额 , ( 1 + 3 %) ,这样 在  计征增值税 时将进一步 比计征营业税少 ;营改 增后 ,   文 化企 业 一般 纳 税人 由计 征 5 % 的营业 税 改 为计 征  6 % 的增值 税 。相关 法规规定 ,一般纳税人 和小规模  纳税人 的分界点为年销售额 5 0万元 ,以年 销售额 5 0   万元 为 例 ,企业 计 征 营业 税 5 0 0 0 0 0 0 ×5 %: 2 5 0 0 0 0   元 ,企 业计征 增值税 5 0 0 0 0 0 0 / ( 1 + 6 %) ×6 %= 2 8 3 0 0 0   械 保 养维修 费 等进 项税 额较 少 ,其 税 改后 的税 收负  担 也可能会上升 。   ( 二 )对文化创 意企 业财务活动的影响  1 . 营改增对投资活动 的影 响  在企业 财 务管 理活 动过 程 中,企业 为 了更好 地  ? 基金 项 目:江西省艺术科 学规划课题‘   迁 进江西文化创意产 业发展的财税政策研究”( Y G 2 0 1 4 2 0 5 ) 。   作者简介 :任 高飞 ( 1 9 7 9 一) ,男,陕西宝鸡人 ,九 江学院会计学院税 务教研 室主任 , 讲 师,经济学学士 ,管理学硕 士,   研究方向为财税政策。   3l   山 东 纺 织 经 济  开 展生产 经 营工作 ,提高 效率 ,会购 买相 应 的机器  2 0 1   5年 第 7期 ( 总第 2 2 1期 )   ( 三 )对 文化创 意企业经营活动的影响  1 . 对业务 活动的影响  设备 ,尤其 是软 件 、计 算机 等 与高新 科技 息息 相关  的设 备 ,文 化创 意企 业在 营改 增之 后 ,购 买相 应 的  机 器设备 等 资产 时,能够 进行 进项 税额 抵扣 ,这使  得 以前含 税 的 固定 资产 成本 降低 ,这样会 使 自身 的  税



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